Contact
Bel een kantoor
Kies een kantoor
Aalst Antwerpen Antwerpen-Wilrijk Brugge Brussel Louizalaan Brussel/Bruxelles Charleroi Dendermonde Dilbeek Gent Hasselt Kortrijk Leuven Libramont Liège Lier Louvain-La-Neuve Mechelen Namur Oostende Oudenaarde Roeselare Sint-Niklaas Turnhout Zaventem
Aalst
Leo De Béthunelaan 100, 9300 Aalst
053 82 62 95
Antwerpen
Brouwersvliet 33 B7, 2000 Antwerpen
03 206 21 78
Antwerpen-Wilrijk
Groenenborgerlaan 16, 2610 Antwerpen-Wilrijk
03 829 24 90
Brugge
Baron Ruzettelaan 5 bus 2, 8310 Brugge
050 44 39 60
Brussel Louizalaan
Louizalaan 123A, 1050 Brussel
02 333 27 25
Brussel/Bruxelles
Buro & Design Center (BDC), Heizel Esplanade PB 65, 1020 Brussel-Heizel
Of kom met het openbaar vervoer. Meer info vind je op mivb.be

02 333 27 25
Charleroi
Espace Sud, Esplanade Magritte 5, 6010 Charleroi
071 47 44 62
Dendermonde
Noordlaan 148, 9200 Dendermonde
053 82 62 95
Dilbeek
Ninoofsesteenweg 354 A, 1700 Dilbeek
02 474 39 35
Gent
Kortrijksesteenweg 1131, 9051 Sint-Denijs-Westrem
09 264 12 50
Hasselt
Kunstlaan 16, 3500 Hasselt
011 24 95 80
Kortrijk
Meensesteenweg 2, 8500 Kortrijk
056 26 67 01
Leuven
Diestsepoort 1, 3000 Leuven
016 24 51 29
Libramont
Avenue Herbofin 1 B, 6800 Libramont
061 22 26 63
Liège
Parc Artisanal 11-13, 4671 Liège
04 264 48 46
Lier
Hoogveldweg 155/1, 2500 Lier
03 491 84 31
Louvain-La-Neuve
Axis Park - The Gate, Rue Fond Cattelain 2, 1435 Louvain-la-Neuve, Mont-Saint-Guibert
081 25 04 55
Mechelen
Battelsesteenweg 455 A1, 2800 Mechelen
015 40 42 60
Namur
Chaussée de Liège 140-142, 5100 Namur
081 25 04 55
Oostende
Vijverstraat 47, 8400 Oostende
059 34 10 50
Oudenaarde
Meersbloem-Melden 46 bus 35, 9700 Oudenaarde
055 20 74 67
Roeselare
Ter Reigerie 11, 8800 Roeselare
051 26 08 60
Sint-Niklaas
Industriepark-Noord 27, 9100 Sint-Niklaas
03 870 74 97
Turnhout
Parklaan 46 bus 110, 2300 Turnhout
014 40 02 40
Zaventem
Parklaan 57/1 – 1930 Zaventem
02 773 16 30

Berekening bedrijfsvoorheffing: afronding op een veelvoud van 15 euro verdwijnt

29 december 2022

Werkgevers zijn verplicht om bedrijfsvoorheffing (BV) in te houden op de belastbare bezoldigingen die zij toekennen. Op de maand-, week- en uurlonen berekent men de verschuldigde BV op basis van de zogenaamde ‘sleutelformule’. Voor elk inkomstenjaar stelt de fiscus de sleutelformule vast. Tot en met inkomstenjaar 2022 wordt de berekende BV hierbij vastgesteld door het maandinkomen af te ronden op een lager veelvoud van 15 euro. Die afronding wordt nu geschrapt. De korting voor alleenstaanden wordt verder afgebouwd.

Maandbezoldiging vanaf 2023: voortaan afronding op de eurocent

Eerder in 2022 kondigde de minister van Financiën reeds aan te willen afstappen van deze afronding op een lager veelvoud van 15 euro. In de sleutelformule voor inkomstenjaar 2023, die de FOD Financiën recent bekendmaakte, geldt voortaan een afronding op de eurocent. Als gevolg hiervan verdwijnen ook de tabellen met het BV-bedrag dat verschuldigd is op een bepaalde maandbezoldiging, die in de tabel telkens stijgt  met een bedrag van 15 euro.

Vanaf 2023 verdwijnen dus de overzichten met BV-schalen 1, 2 en 3. Vanaf dan moet men terugvallen op de rekenregels van de sleutelformule om de verschuldigde BV te berekenen. In grote lijnen bestaat deze formule er in dat de maandbezoldiging geëxtrapoleerd wordt naar een jaarbezoldiging, waarop de verschuldigde belasting berekend wordt rekening houdend met het stelsel van de forfaitaire beroepskostenaftrek, het basisbedrag van de belastingvrije som (*) en desgevallend met het huwelijksquotiënt (*). De toepasselijke BV op de maandbezoldiging komt dan overeen met 1/12e van die berekende belasting op jaarbasis.

Voorbeeld 1

Een gehuwde werknemer wiens partner beroepsinkomsten heeft ontvangt in januari 2023 een bruto maandloon van 3.000 euro dat onderworpen is aan 13,07% sociale bijdragen ten laste van de werknemer. Hij geniet die maand eveneens het voordeel van een bedrijfswagen waarvan het belastbaar voordeel 130 euro bedraagt:

  1. het bruto belastbare maandloon is €130 + (€3.000 -13,07%) = €130 + €2.607,9 = €2.737,9
  2. extrapolatie naar een jaarinkomen: €2.737,9 x 12 maanden = €32.854,8
  3. vermindering met forfaitaire beroepskosten:  €32.854,8 - €5.510,00 = €27.344,8
  4. berekening belasting: basisschaal – belastingvermindering berekend op basisbedrag belastingvrije som. Meer specifiek € 9.433,83 – 2.573,35 = €6.860,48
  5. de verschuldigde BV voor deze maand is €6.860,48 / 12 maanden = €571,71

De basisschaal waarvan sprake in (4) zijn de belastingschalen in de inkomstenbelasting, rekening houdend met een aanvullende gemeentebelasting van zeven procent.

Mocht de werknemer uit het voorbeeld gehuwd of wettelijk samenwonend zijn met een partner zonder beroepsinkomsten en de werknemer wordt voor de bedrijfsvoorheffing beschouwd als rijksinwoner, dan wordt ook rekening gehouden met het huwelijksquotiënt. Het huwelijksquotiënt bedraagt 30% van het netto belastbare inkomen, en sowieso maximaal 12.520,00 euro (= bedrag voor inkomstenjaar 2023). Voor de berekening van de BV wordt het huwelijksquotiënt verrekend door het bedrag ervan in mindering te brengen van het netto belastbaar inkomen en hierop een tweede BV-berekening te maken. De som van deze berekende BV en de BV op het saldo aan netto beroepsinkomen is de verschuldigde BV.

Voorbeeld 2

Een werknemer is gehuwd en de partner heeft in januari geen beroepsinkomsten. De werknemer ontvangt in januari 2023 een bruto maandloon van 3.000 euro dat onderworpen is aan 13,07% sociale bijdragen ten laste van de werknemer. Hij geniet die maand eveneens het voordeel van een bedrijfswagen waarvan het belastbaar voordeel 130 euro bedraagt

  • het bruto belastbare maandloon is €130 + (€3.000 -13,07%) = €130 + €2.607,9 = €2.737,9
  • extrapolatie naar een jaarinkomen: €2.737,9 x 12 maanden = €32.854,8
  • vermindering met forfaitaire beroepskosten:  €32.854,8 - €5.510,00 = €27.344,8
  • vermindering met het huwelijksquotiënt: €27.344,8 – 30% x €27.344,8 = €27.344,8 – €8.203,44 = €19.141,36
    • berekening basisschaal op 19.141,36: €5.757,72
    • berekening basisschaal op bedrag huwelijksquotiënt, dus op €8.203,44: €2.194,42
    • som basisschalen – 2x  belastingvermindering berekend op basisbedrag belastingvrije som: (€5.757,72+ €2.194,42) – (2x €2.573,35) = €7.952,14 - €5146,70 = €2.805,44
    • verschuldigde BV: €2.805,44 / 12 maanden = €233,79

Korting voor alleenstaanden daalt opnieuw

Desgevallend geniet de werknemer vervolgens nog één van de kortingen in de BV, bijvoorbeeld die voor alleenstaanden. Alhoewel de personenbelasting al geruime tijd geen voordeel meer kent voor alleenstaanden, genieten zij nog steeds een korting in de BV. Die korting wordt wel geleidelijk afgebouwd. Voor inkomstenjaar 2023 bedraagt ze nog maar 12 euro per maand, ten opzichte van 22 euro in inkomstenjaar 2022 en 26 euro inkomstenjaar 2021.

Bron: sleutelformule inkomsten 2023
(*) Geldt niet voor wie voor de berekening van de BV beschouwd wordt als een niet-inwoner.

Deel dit juridisch nieuws en updates

Terug naar overzicht juridisch nieuws en updates