Contact
Bel een kantoor
Kies een kantoor
Aalst Antwerpen Antwerpen-Wilrijk Brugge Brussel Louizalaan Brussel/Bruxelles Charleroi Dendermonde Dilbeek Gent Hasselt Kortrijk Leuven Libramont Liège Lier Louvain-La-Neuve Mechelen Namur Oostende Oudenaarde Roeselare Sint-Niklaas Turnhout Zaventem
Aalst
Leo De Béthunelaan 100, 9300 Aalst
053 82 62 95
Antwerpen
Brouwersvliet 33 B7, 2000 Antwerpen
03 206 21 78
Antwerpen-Wilrijk
Groenenborgerlaan 16, 2610 Antwerpen-Wilrijk
03 829 24 90
Brugge
Baron Ruzettelaan 5 bus 2, 8310 Brugge
050 44 39 60
Brussel Louizalaan
Louizalaan 123A, 1050 Brussel
02 333 27 25
Brussel/Bruxelles
Buro & Design Center (BDC), Heizel Esplanade PB 65, 1020 Brussel-Heizel
Of kom met het openbaar vervoer. Meer info vind je op mivb.be

02 333 27 25
Charleroi
Espace Sud, Esplanade Magritte 5, 6010 Charleroi
071 47 44 62
Dendermonde
Noordlaan 148, 9200 Dendermonde
053 82 62 95
Dilbeek
Ninoofsesteenweg 354 A, 1700 Dilbeek
02 474 39 35
Gent
Kortrijksesteenweg 1131, 9051 Sint-Denijs-Westrem
09 264 12 50
Hasselt
Kunstlaan 16, 3500 Hasselt
011 24 95 80
Kortrijk
Meensesteenweg 2, 8500 Kortrijk
056 26 67 01
Leuven
Diestsepoort 1, 3000 Leuven
016 24 51 29
Libramont
Avenue Herbofin 1 B, 6800 Libramont
061 22 26 63
Liège
Parc Artisanal 11-13, 4671 Liège
04 264 48 46
Lier
Hoogveldweg 155/1, 2500 Lier
03 491 84 31
Louvain-La-Neuve
Axis Park - The Gate, Rue Fond Cattelain 2, 1435 Louvain-la-Neuve, Mont-Saint-Guibert
081 25 04 55
Mechelen
Battelsesteenweg 455 A1, 2800 Mechelen
015 40 42 60
Namur
Chaussée de Liège 140-142, 5100 Namur
081 25 04 55
Oostende
Vijverstraat 47, 8400 Oostende
059 34 10 50
Oudenaarde
Meersbloem-Melden 46 bus 35, 9700 Oudenaarde
055 20 74 67
Roeselare
Ter Reigerie 11, 8800 Roeselare
051 26 08 60
Sint-Niklaas
Industriepark-Noord 27, 9100 Sint-Niklaas
03 870 74 97
Turnhout
Parklaan 46 bus 110, 2300 Turnhout
014 40 02 40
Zaventem
Parklaan 57/1 – 1930 Zaventem
02 773 16 30

Nieuwe regels voor de doelgroepvermindering eerste aanwervingen in 2022

15 februari 2022

Na een studie door het Rekenhof, die toch wel aan het licht bracht dat de doelgroepvermindering voor eerste aanwervingen zijn doel voorbij schoot, werd besloten om het systeem onder de loep te nemen en grondig aan te passen. De wijzigingen traden in werking op 1 januari 2022. We leggen hieronder uit wat er allemaal verandert.

Forfait voor eerste werknemer

In 2016, in het kader van de taxshift, werd beslist om de vermindering voor de eerste werknemer van onbepaalde duur te maken, maar ook een vermindering toe te kennen voor de volledige basisbijdragen. Zo werd het aanwerven van een allereerste werknemer meteen heel voordelig. Uit de studie van het Rekenhof bleek echter dat dit voordeel op een oneigenlijke manier kon worden toegepast, voor werknemers met zeer hoge lonen en om onderdelen van een grotere groep te subsidiëren, en dus niet meteen zorgde voor veel jobcreatie en steun aan startende ondernemers.

In de besprekingen rond de begroting werd daarom besloten om de onbepaalde duur te behouden, maar wel terug te keren naar een forfaitaire vermindering. Het forfait voor de eerste werknemer bedraagt vanaf 2022 maximaal 4000 euro per kwartaal. Daardoor zal voor een bruto maandloon van 5333 euro nog steeds een volledige vermindering genoten kunnen worden. Deze begrenzing zal niet enkel gelden voor de nieuw geopende rechten na 1 januari 2022, maar voor alle ‘eerste werknemers’, ook diegenen die een recht openden vóór 2022.

Heb je twaalf maanden geen werknemer meer in dienst, dan verlies je het geopende recht op de vermindering voor de eerste werknemer. Start je daarna opnieuw met personeel, dan kan je het recht wel nog eens openen indien je aan alle voorwaarden voldoet.

Definitie nieuwe werkgever

Om na te gaan of je een nieuwe werkgever bent, zal de RSZ niet langer gaan kijken naar de vier volledige kwartalen voorafgaand aan de datum van aanwerving. Zoals al het geval was bij de toets naar de vervangers binnen een technische bedrijfseenheid (TBE), zal men zich nu gaan houden aan een termijn van twaalf maanden. Die termijn loopt dag op dag startend op de datum van aanwerving. Om die toets te kunnen doen, zal je in je DmfA-aangifte de exacte datum van aanwerving moeten meedelen. Tot eind 2021 werd nog de eerste dag van het kwartaal van aanwerving aanvaard.

Definitie Technische Bedrijfseenheid (TBE)

De laatste jaren was er wat onzekerheid over het begrip technische bedrijfseenheid wat betreft het toepassen van de vermindering. Werkgevers die samen met andere juridische entiteiten een TBE uitmaken, konden slechts van een vermindering genieten op voorwaarde dat er meertewerkstelling werd gecreëerd. Om de rechtsonzekerheid over het al dan niet uitmaken van een TBE weg te werken, wordt een definitie ingeschreven in de wetgeving. Enerzijds kijkt men naar het bestaan van een sociale band en wordt er bekeken of er personeelsleden en/of bestuurders gemeenschappelijk zijn. De socio-economische verwevenheid die er daarnaast ook moet zijn om te spreken van een TBE wordt beoordeeld op basis van de volgende criteria: activiteit, plaats, cliënteel, materiaal en personeelsbeheer. Daarbij wordt vanaf 2022 een bijkomend onderscheid gemaakt tussen enerzijds een simultane TBE en anderzijds een historische TBE. De regels voor het bepalen van de rang verschillen bijvoorbeeld naargelang het om de ene dan wel om de andere vorm gaat.

Een simultane TBE is een groep van twee of meer juridische entiteiten die als één geheel fungeren. Het gaat om verschillende werkgevers, maar ze hebben bestuurders, personeel en/of activiteiten gemeenschappelijk. Bijvoorbeeld:

  • een groothandel en de ondersteunende informaticadienst, wanneer deze ondergebracht zijn in verschillende juridische entiteiten maar wel dezelfde eigenaar hebben.
  • Een uitbater van een fysieke winkel start een nieuwe vennootschap die als activiteit dezelfde producten verkoopt maar via een webshop.
  • Een groep van ondernemingen actief in de transportsector: een doet koeltransport, een doet containervervoer, een doet stockage en een laatste vennootschap beheert de gebouwen en regelt de administratie en personeelszaken.

Een historische TBE daarentegen zijn twee of meer werkgevers die wel eens een band hadden, bijvoorbeeld doordat de ene werkgever een afsplitsing is van de andere of dat het gaat om elkaar in de tijd opvolgende werkgevers, maar die op het moment van aanwerving van een nieuwe werknemer niets meer met elkaar te maken hebben. Het gaat hier bijvoorbeeld om de een overname van een zaak door een nieuwe eigenaar. Een ander voorbeeld betreft een werknemer bij een sanitairbedrijf die ontslag neemt om te starten als zelfstandig loodgieter en die materiaal en een deel van de klanten die in zijn regio wonen overneemt. 

Werknemers die overgenomen werden door een nieuwe werkgever in het kader van cao 32bis na een faillissement tellen niet mee om na te gaan of er een sociale band bestaat tussen de oude en de nieuwe werkgever.

Telling van de rang

Hierboven kon je al lezen dat er voortaan een onderscheid gemaakt wordt tussen simultane en historische TBE’s. Dit onderscheid is van groot belang voor het bepalen van de rang en dus om na te gaan welke vermindering je kan genieten.

Ben je actief in een simultane TBE, dan bepaalt men de rang op het niveau van de groep. Alle werknemers (met uitzondering van bijvoorbeeld gelegenheidswerknemers in de horeca en de land- en tuinbouw, flexi-jobwerknemers, deeltijds leerplichtigen…) die over alle werkgevers in de groep actief zijn, tellen dus mee. De vermindering kan echter maar genoten worden op het niveau van de werkgever zelf die de aanwerving heeft gedaan én op voorwaarde dat op dat niveau aan alle regels voldaan is. Merk op dat er geen rechten meer kunnen geopend worden als er in de 12 maanden voor de aanwerving reeds 6 of meer werknemers tegelijkertijd tewerkgesteld waren op het niveau van de simultane TBE, zelfs al zorgt de nieuwe aanwerving voor een meertewerkstelling op het niveau van de TBE.  

Een voorbeeld:
Twee vennootschappen maken deel uit van een simultane TBE. De ene vennootschap heeft al 5 werknemers in dienst. In de andere vennootschap is enkel een bedrijfsleider actief. Ze willen een bijkomende aanwerving doen, liefst op de vennootschap waar nog geen personeel is. Opent deze aanwerving een recht op een vermindering en zo ja, dewelke? Op de vennootschap waar nog geen personeel is, kan geen recht geopend worden. Er is weliswaar een meertewerkstelling op het niveau van de TBE en er zijn daarnaast nog geen zes werknemers actief geweest in de TBE in de twaalf voorgaande maanden, maar op het niveau van de juridische entiteit is niet voldaan aan de noodzakelijke voorwaarden. In tegenstelling tot vroeger (nl. vóór 1 januari 2022) kan het recht op de eerste werknemer niet geopend worden. Volgens de nieuwe regelgeving komt enkel de laagste in rang in aanmerking, in dit geval de zesde rang. Het betreft immers de aanwerving van de zesde werknemer op het niveau van de simultane TBE. Dat recht kan echter niet toegepast worden bij de vennootschap waar initieel enkel een bedrijfsleider aanwezig was. Een vermindering voor een n-de werknemer kan immers maar worden toegepast op het niveau van de juridische entiteit als er ook n werknemers in dienst zijn. De enige optie om een vermindering voor een zesde werknemer te kunnen toepassen, is de nieuwe werknemer aanwerven bij de vennootschap die reeds 5 werknemers in dienst heeft. Het recht voor de zesde werknemer kan daar genoten worden.

In een historische TBE daarentegen bepaalt men de rang op het niveau van de werkgever, de juridische entiteit en dus niet op het niveau van de TBE. Daarbij moet je wel rekening houden met overgenomen werknemers, tenzij die uit een faillissement zijn overgenomen in het kader van cao 32bis van de Nationale Arbeidsraad.

Een voorbeeld:
Een onderneming met 2 werknemers wordt gesplitst in werkgever A en werkgever B. Werkgever A en B vormen samen een historische TBE.  Werkgever A heeft na de splitsing 1 werknemer in dienst. Werkgever neemt na de splitsing 2 werknemers in dienst. Er wordt bijgevolg een meertewerkstelling gecreëerd op het niveau van de TBE, er is namelijk een aangroei van een extra werknemer. Omwille van die meertewerkstelling opent er een recht op een vermindering bij de werkgever die de meertewerkstelling creëert, namelijk bij werkgever B. Volgens de nieuwe regelgeving komt enkel de laagste in rang in aanmerking. Concreet gaat het dus om de opening van een vermindering voor de tweede werknemer op het niveau van de juridische entiteit van werkgever B.

Tolerantie en duurzame tewerkstelling

Nieuw sinds 2022 voor de telling van het aantal werknemers actief binnen een TBE is dat de wetgever een tolerantie van vijf kalenderdagen voorziet. Zo wil men vermijden dat een zeer korte tijdelijke toename van het aantal werknemers tot gevolg heeft dat het recht op een vermindering niet kan genoten worden. Wanneer de RSZ twaalf maanden terug kijkt in de tijd om het aantal werknemers te bepalen, zal men daarom de vijf kalenderdagen met het hoogste aantal werknemers buiten beschouwing laten.

De keerzijde van de medaille is dat je binnen een TBE het recht op een vermindering maar kan genieten als de aanwerving van de nieuwe medewerker minstens een maand volgehouden wordt. Slechts dan gaat het om een duurzame tewerkstelling waarvoor je een vermindering kan genieten.

Voor beide bovenstaande regels geldt dat de RSZ kijkt naar de aantallen en niet naar de concrete personen die het recht hebben geopend. Gaat je nieuw aangeworven werknemer na enkele dagen weer uit dienst, dan kan je de vermindering toch nog veilig stellen door onmiddellijk aansluitend een nieuwe werknemer in dienst te nemen.

Uitsluiten tijdelijke werknemers

Bepaalde tijdelijke of niet volledig aan sociale zekerheidsbijdragen onderworpen tewerkstellingen neemt men niet in aanmerking om na te gaan of een werkgever ‘nieuw’ is. Op dat lijstje stonden al de jobstudenten, dienstboden, gelegenheidsarbeiders in de land- en tuinbouw, … Extra’s in de horeca en flexi-jobwerknemers telden echter wel mee, maar deze laatsten leverden geen vermindering op. Deze twee vormen van tewerkstelling worden daarom vanaf 2022 eveneens uitgesloten.

Verderzetting van lopende verminderingen

Een regel die niet enkel geldt voor de doelgroepvermindering eerste aanwervingen, maar voor alle verminderingen waarbij niet enkel wordt gekeken naar het voldoen aan voorwaarden in het kwartaal waarin de vermindering wordt gevraagd maar ook naar het kwartaal van aanwerving, is dat een verderzetting van een eerder geopend recht kan worden aangevraagd aan de RSZ. Normaal gezien stopt het recht om de vermindering toe te passen wanneer de werkgever zijn juridische entiteit stopzet. In bepaalde gevallen van fusie, opsplitsing en voortzetting kan de vermindering echter verder gezet worden door de opvolgende werkgever. Het moet gaan om een van de situaties vermeld in de artikelen 12:2 tot en met 12:10 en 12:103 van het Wetboek van vennootschappen en verenigingen of analoog eraan. De procedure om de voortzetting aan te vragen zal minder formaliteiten vergen. Je zal aan de RSZ enkel nog de ingevulde modelverklaring moeten bezorgen, eventueel vergezeld van een schriftelijke overeenkomst waarin de opvolgende werkgever verklaart hoofdelijk aansprakelijk te zijn voor de sociale schulden van de overlatende werkgever. De RSZ kan deze overeenkomst ook altijd opvragen. Voordien moest in een aantal gevallen een publicatie in het Belgisch Staatsblad gebeuren en deze moest aan de RSZ bezorgd worden.

Bron:
Koninklijk besluit van 27 januari 2022 tot wijziging van het koninklijk besluit van 16 mei 2003 tot uitvoering van het hoofdstuk 7 van Titel IV van de programmawet van 24 december 2002 (I), betreffende de harmonisering en vereenvoudiging van de regelingen inzake verminderingen van de sociale zekerheidsbijdragen, BS 10 februari 2022

Deel dit juridisch nieuws en updates

Terug naar overzicht juridisch nieuws en updates