Contact
Bel een kantoor
Kies een kantoor
Aalst Antwerpen-Centrum Antwerpen-Wilrijk Brugge Brussel Louizalaan Brussel/Bruxelles Charleroi Dendermonde Dilbeek Gent Hasselt Kortrijk Leuven Libramont Liège Lier Louvain-La-Neuve Mechelen Namur Oostende Oudenaarde Roeselare Sint-Niklaas Turnhout Zaventem Geel
Aalst
Albrechtlaan 44 bus 1, 9300 Aalst
053 82 62 95
Antwerpen-Centrum
Brouwersvliet 33 B7, 2000 Antwerpen
03 206 21 78
Antwerpen-Wilrijk
Groenenborgerlaan 16, 2610 Antwerpen-Wilrijk
03 829 24 90
Brugge
Baron Ruzettelaan 5 bus 2, 8310 Brugge
050 44 39 60
Brussel Louizalaan
Louizalaan 123A, 1050 Brussel
02 333 27 25
Brussel/Bruxelles
Buro & Design Center (BDC), Heizel Esplanade PB 65, 1020 Brussel-Heizel
Of kom met het openbaar vervoer. Meer info vind je op mivb.be

02 333 27 25
Charleroi
Espace Sud, Esplanade Magritte 5, 6010 Charleroi
071 47 44 62
Dendermonde
Noordlaan 148, 9200 Dendermonde
053 82 62 95
Dilbeek
Ninoofsesteenweg 354 A, 1700 Dilbeek
02 474 39 35
Gent
Kortrijksesteenweg 1131, 9051 Sint-Denijs-Westrem
09 264 12 50
Hasselt
Kunstlaan 16, 3500 Hasselt
011 24 95 80
Kortrijk
Meensesteenweg 2, 8500 Kortrijk
056 26 67 01
Leuven
Diestsepoort 1, 3000 Leuven
016 24 51 29
Libramont
Avenue Herbofin 1 B, 6800 Libramont
061 22 26 63
Liège
Tour de l’Escale, rue du fort 3, 4460 Grâce-Hollogne
04 264 48 46
Lier
Hoogveldweg 155/1, 2500 Lier
03 491 84 31
Louvain-La-Neuve
Axis Park - The Gate, Rue Fond Cattelain 2, 1435 Louvain-la-Neuve, Mont-Saint-Guibert
081 25 04 55
Mechelen
Battelsesteenweg 455 A1, 2800 Mechelen
015 40 42 60
Namur
Chaussée de Liège 140-142, 5100 Namur
081 25 04 55
Oostende
Vijverstraat 47, 8400 Oostende
059 34 10 50
Oudenaarde
Meersbloem-Melden 46 bus 35, 9700 Oudenaarde
055 20 74 67
Roeselare
Ter Reigerie 11, 8800 Roeselare
051 26 08 60
Sint-Niklaas
Industriepark-Noord 27, 9100 Sint-Niklaas
03 870 74 97
Turnhout
Parklaan 46 bus 110, 2300 Turnhout
014 40 02 40
Zaventem
Parklaan 57/1 – 1930 Zaventem
02 773 16 30
Geel
Pas 96 2440 Geel
014 44 22 60

Vergroening bedrijfswagens: 1 juli 2023 nadert

02 juni 2023

De geleidelijke afbouw van de aftrekbaarheid en de geleidelijke verhoging van de CO2-bijdrage voor bedrijfswagens geldt niet voor wagens aangekocht, geleased of gehuurd voor 1 juli 2023. De FOD Financiën en de RSZ formuleerden enkele standpunten over het precieze beoordelingsmoment van deze scharnierdatum. 

Samenvatting

  • Met het oog op de vergroening van bedrijfswagens is 1 juli 2023 een belangrijke datum
  • Voor wagens aangeschaft voor 1 juli 2023 wijzigen de regels niet. Hierbij wel een nuance qua aftrekbeperking voor de fossiele brandstofkosten voor plug-in hybrides, waarvoor de aanschafdatum van 1 januari 2023 bepalend is.
  • Onder aanschaffing wordt verstaan: de datum waarop de overeenkomst voor de aanschaffing, leasing of huur van de bedrijfswagen wordt aangegaan door de werkgever.
  • In principe speelt de effectieve leveringsdatum geen rol. Dit wel voor zover er geen sprake is van artificiële constructies om de vergroeningsmaatregelen te ontlopen.

Situering

Vanaf 2025 dooft de fiscale aftrekbaarheid voor bedrijfswagens met een verbrandingsmotor geleidelijk uit. Volledig koolstofemmissievrije wagens – bijvoorbeeld volledig elektrische wagens -  blijven tot en met 2026 voor 100 procent aftrekbaar, waarna de aftrek geleidelijk daalt naar 67,5 procent. Een toelichting vind je in ons artikel van 3 juni 2021.

Organisaties onderworpen aan de rechtspersonenbelasting zullen 25% belasting verschuldigd zijn op het niet aftrekbaar deel. (25% van de kosten met betrekking tot vanaf 1 januari 2026 aangekochte, geleasede of gehuurde bedrijfswagens met een CO2-uitstoot en van het niet-aftrekbare gedeelte van de kosten met betrekking tot vanaf 1 januari 2027 aangekochte, geleasede of gehuurde koolstofemissievrije bedrijfswagens).

Op het vlak van de solidariteitsbijdrage op bedrijfswagens wordt sneller geschakeld. Het betreft de zogenaamde ‘CO2-bijdrage’ op bedrijfswagens voor werknemers. Vanaf 1 juli 2023 stijgt deze sociale zekerheidsbijdrage geleidelijk. Een toelichting vind je in ons artikel van 20 oktober 2022.

Herinnering: 1 juli 2023 = belangrijke scharnierdatum

1 juli 2023 is een belangrijk moment in deze operatie. De afbouw van de aftrekbaarheid en de geleidelijke verhoging van de CO2-bijdragen gelden immers niet voor de bedrijfswagens aangeschaft voor die datum. Voor deze bedrijfswagens blijven de huidige regels dus ongewijzigd doorlopen, ook na 1 juli 2023.

Opmerking: voor de fossiele brandstofkosten - dus de kosten voor de benzine, diesel, lpg of aardgas – geldt sowieso een aftrekbeperking van 50% voor de plug-in hybrides aangeschaft vanaf 1 januari 2023 (voor de andere kosten van plug-in hybrides, inclusief de kosten voor afgenomen elektriciteit, geldt de aanschafdatum van 1 juli 2023 als scharnierdatum).  

Onder ‘aangeschaft’ wordt hierbij verstaan: het ogenblik waarop het voertuig door de werkgever wordt aangekocht, geleased of gehuurd. De datum waarop de overeenkomst wordt aangegaan is bepalend. Ondertussen verduidelijkte, de FOD Financiën en de RSZ wat het precieze beoordelingsmoment is in een aantal specifieke scenario’s waar verwarring mogelijk is: 

  • bij een aankoop zonder onmiddellijke levering: de datum van de bestelbon;
  • bij een leasing of huur, zonder onmiddellijke levering: de datum van het lease-/huurcontract; 
  • bij een aankoop gevolgd door een financiering met operationele leasing: de datum van het leasecontract;
  • bij het lichten van een aankoopoptie door de onderneming, na het einde van het leasecontract: de datum van het leasecontract, dus ook voor de periode na de lichting van de aankoopoptie.

Wanneer de wagen effectief geleverd wordt, speelt bijgevolg geen rol.

Voorbeeld: een wagen besteld op 1 juni 2023 die pas in 2024 wordt geleverd, valt niet onder de nieuwe aftrekbeperkingen en de verhoogde CO2-bijdrage.

Een artificieel lange periode tussen de ondertekening van de bestelbon en de levering van de wagen kan uiteraard wel aanleiding geven tot terechte argwaan bij de fiscus (want: kan wijzen op een bewuste constructie om de afbouwregeling te ontwijken).

Het is overigens de aankoop/leasing/huur door de werkgever die telt. Voor tweedehandsvoertuigen wordt dus niet gekeken naar de allereerste aankoop/leasing/huur van het voertuig.

Belang voor de loonverwerking: de correcte aanschafdatum bepalen en doorgeven

Om de correcte CO2-bijdrage te berekenen moet de werkgever de correcte aanschafdatum doorgeven, rekening houdend met de bovenstaande verduidelijkingen. 

Bronnen:

  • wet van 25 november 2021 houdende fiscale en sociale vergroening van de mobiliteit, BS 3 december 2021;
  • circulaire 2021/C/115 over fiscale vergroening van de mobiliteit;
  • verduidelijkingen door de FOD Financiën en de RSZ.

Opleiding - De bedrijfswagen in al zijn facetten

Deze opleiding geeft je alle actuele en toekomstige sociale en fiscale regels van dit voordeel. 

Meer info en inschrijven

Deel dit juridisch nieuws en updates

Terug naar overzicht juridisch nieuws en updates