De premies, die je in een bepaald jaar betaalt voor je vrij aanvullend pensioen (VAPZ), zijn maar fiscaal aftrekbaar op voorwaarde dat alle opeisbare sociale bijdragen van dat jaar betaald zijn.
Opeisbare bijdragen zijn de sociale bijdragen die gevorderd zijn in een bepaald jaar en die ook vervallen in dat jaar.
Concreet moeten alle sociale bijdragen van 2020 op 31 december 2020 betaald zijn opdat de VAPZ-premie over 2020 fiscaal aftrekbaar zou zijn.
Corona versoepeling
Op 19 oktober heeft de FOD Financiën een circulaire uitgevaardigd om deze maatregel eenmalig te versoepelen voor zelfstandigen met betalingsuitstel in het kader van COVID-19.
Zo zijn je betaalde VAPZ-premies in 2020 toch fiscaal aftrekbaar, ook al heb je betalingsuitstel voor je sociale bijdragen van 2020 gekregen. Door dit betalingsuitstel moet je de sociale bijdragen van 2020 pas betalen in 2021.
In 2021 zal je VAPZ-premie maar fiscaal aftrekbaar zijn als je in dat jaar zowel je sociale bijdragen van 2021 betaalt als deze van 2020. Lukt het je niet om al deze bijdragen in 2021 te betalen, dan verlies je het fiscaal voordeel van je VAPZ-premie van 2021. Maar op het fiscaal voordeel van 2020 wordt niet teruggekomen.
Deze versoepeling geldt enkel bij betalingsuitstel, niet in geval van vrijstelling. Zelfstandigen, die dit jaar dus één of meerdere kwartalen vrijstelling van hun sociale bijdragen gekregen hebben, verliezen het fiscaal voordeel van de VAPZ-premie.