Studentarbeid gepresteerd in de zorg tijdens het 3de en 4de kwartaal 2022 wordt niet aangerekend op het contingent van 475 uren. De inkomsten van deze prestaties zijn niet onderworpen aan bedrijfsvoorheffing en vormen geen bestaansmiddelen met het oog op het fiscaal ten laste kunnen nemen van de student.
Samenvatting
- Studentenarbeid in de zorgsector tijdens het 3de en 4de kwartaal 2022 telt niet mee voor de berekening van het jaarlijks contingent van 475 uren (= jaarlijks plafond voor het RSZ-gunstregime voor studenten).
- Voor deze studentenarbeid wordt geen bedrijfsvoorheffing ingehouden. Voor de eindbelasting van de student geldt daarentegen geen versoepeling.
- De inkomsten worden buiten beschouwing gelaten voor de berekening van de inkomensgrenzen voor het fiscaal ten laste nemen van de student.
- Dezelfde regeling gold ook voor studentenprestaties in het 1ste en 2de kwartaal 2022, doch met dien verstande dat de verlenging niet geld voor de onderwijssector.
Situering
Onder bepaalde voorwaarden worden de inkomsten uit studentenarbeid niet onderworpen aan de normale sociale zekerheidsbijdragen, maar aan afwijkende lagere sociale zekerheidsbijdragen. Dit is de zogenaamde ‘solidariteitsbijdrage’ voor studenten. Op de inkomsten waarvoor deze solidariteitsbijdrage geldt wordt bovendien geen bedrijfsvoorheffing ingehouden. Dit gunstregime is beperkt, per student, tot 475 uren per jaar.
Opdat een student persoon ten laste kan zijn mogen zijn jaarlijkse netto bestaansmiddelen niet te hoog zijn. Hierbij worden 2.910 euro bruto bestaansmiddelen verworven als jobstudent, leerling of student-zelfstandige vrijgesteld (bedrag voor inkomstenjaar 2022).
Voor studentenarbeid in de zorg en in het onderwijs gold er sinds 2020 versoepelingen. In het kader van het zorgpersoneelsplan van de federale regering werd beslist om de laatste versoepeling, die gold voor studentenprestaties in het 1ste en 2de kwartaal 2022, te verlengen. Deze verlening geldt wel enkel voor de zorgsector. In tegenstelling tot studentenarbeid in het 1ste en 2de kwartaal van 2022 geldt de verlenging dus niet voor het onderwijs.
Studentenarbeid in zorg: ook versoepelingen voor het 3de en 4de kwartaal 2022
Net zoals in het 1ste en 2de kwartaal wordt studentenarbeid verricht tijdens het 3de en 4de kwartaal van 2022 volledig geneutraliseerd voor de berekening van het contingent van 475 uren. Op deze prestaties is bijgevolg de solidariteitsbijdrage voor studenten van toepassing, ook al is/was het contingent opgebruikt of volledig gereserveerd. In tegenstelling tot de situatie in het 1ste en 2de kwartaal 2022 geldt deze neutralisatie enkel voor de zorgsectoren, en niet meer voor het onderwijs.
Deze neutralisatie geldt overigens ook voor de uitzendkrachten-studenten die tijdens deze periode ingezet worden bij gebruikers in de zorgsector.
De RSZ actualiseerde de onlineteller van de nog beschikbare uren van het contingent op www.studentatwork.be naar aanleiding van deze laatste versoepeling.
Voor deze studentenarbeid wordt geen bedrijfsvoorheffing ingehouden.
Let wel: er geldt geen versoepeling in de eindbelasting van de student, dus bijvoorbeeld geen belastingvrijstelling of verhoging van de belastingvrije som.
De inkomsten als gevolg van deze studentenarbeid worden wel niet beschouwd als bestaansmiddelen om te bepalen of de student fiscaal nog een persoon ten laste kan zijn. Deze inkomsten worden bijgevolg ook niet aangerekend op de vrijgestelde schijf van 2.910 euro bruto (bedrag inkomsten 2022).
Welke werkgevers behoren tot de zorgsector?
Voor werkgevers uit de private sector wordt de zorgsector afgebakend op basis van het paritair comité. Voor werkgever uit de publieke sector wordt de zorgsector afgebakend op basis van de NACE-code.
Klik hier voor een lijst van de paritaire comités en NACE-codes die in aanmerking komen.
Historiek versoepelingen studentenarbeid: handig overzicht
De coronacrisis zorgde voor een kluwen van tijdelijke versoepelingen voor studentenarbeid. Voor wie door de bomen het bos niet meer ziet kan het onderstaande overzicht nuttig zijn.
Studentenarbeid in zorgsector en onderwijs
Kwartaal | Aanrekening op contingent 475u ? | Bedrijfsvoorheffing inhouden ? | Bestaansmiddel ? |
---|---|---|---|
2e kw 2020 |
Neen |
Neen |
Neen |
3e kw 2020 |
Ja |
Ja, voor prestaties > contingent |
Ja |
4e kw 2020 |
Neen |
Neen |
Neen |
1e kw 2021 |
Neen |
Neen |
Neen |
2e kw 2021 |
Neen |
Neen |
Neen |
3e kw 2021 |
Neen |
Neen |
Neen |
4e kw 2021 |
Ja |
Ja, voor prestaties > contingent |
Ja |
1e kw 2022 |
Neen |
Neen |
Neen |
2e kw 2022 |
Neen |
Neen |
Neen |
3e kw 2022 |
Neen voor de zorg, |
Neen voor de zorg, |
Neen voor de zorg, |
4e kw 2022 |
Neen voor de zorg, |
Neen voor de zorg, |
Neen voor de zorg, |
|
|
|
|
Studentenarbeid in andere sectoren
Kwartaal | Aanrekening op contingent 475u ? | Bedrijfsvoorheffing inhouden ? | Bestaansmiddel ? |
---|---|---|---|
2e kw 2020 |
Neen |
Neen |
Neen |
3e kw 2020 |
Ja |
Ja, voor prestaties > contingent |
Ja |
4e kw 2020 |
Ja |
Ja, voor prestaties > contingent |
Ja |
1e kw 2021 |
Ja |
Ja, voor prestaties > contingent |
Ja |
2e kw 2021 |
Ja |
Ja, voor prestaties > contingent |
Ja |
3e kw 2021 |
Neen |
Neen |
Neen |
4e kw 2021 |
Ja |
Ja, voor prestaties > contingent |
Ja |
1e kw 2022 |
Ja, met uitzondering van 1e 45u |
Ja, voor prestaties > contingent |
Ja |
2e kw 2022 |
Ja |
Ja, voor prestaties > contingent |
Ja |
3e kw 2022 |
Ja |
Ja, voor prestaties > contingent |
Ja |
4e kw 2022 |
Ja |
Ja, voor prestaties > contingent |
Ja |
|
|
|
|
Bronnen:
- Wet van 20 november 2022 houdende maatregelen aangaande de personeelsschaarste in de zorgsector (BS 30/11/2022)
- Koninklijk besluit van 27 november 2022 tot wijziging van de bijlage III van het KB/WIB 92 op het stuk van de bezoldigingen voor studentenarbeid gepresteerd in de zorgsector in het derde en vierde kwartaal van 2022 (BS 2/12/2022)